¿Por qué elegir Bulgaria para la constitución de sociedades?
Bulgaria ofrece uno de los costes de entrada más bajos de la Unión Europea para una entidad onshore creíble. Una EOOD queda registrada en un plazo de uno a tres días hábiles desde la presentación completa de la documentación, con una tasa estatal de 28,12 EUR y un capital mínimo de 1 EUR, y después opera con un impuesto de sociedades único del 10%, el segundo tipo general más bajo del bloque tras el 9% de Hungría.[12] Para los fundadores que quieren presencia en la UE sin precios de la UE, es una opción por defecto sólida.
Pertenencia a la UE y acceso al mercado
Bulgaria es Estado miembro de la UE desde 2007, se incorporó al espacio Schengen el y adoptó el euro el al tipo fijo irrevocable de 1,95583 levas por euro. Una sociedad búlgara es una sociedad de la UE: puede ser titular de una autorización MiCA como proveedor de servicios de criptoactivos o de una licencia de pago con pasaporte europeo en los 30 Estados del Espacio Económico Europeo. Esta es la ventaja estructural que la constitución offshore no puede igualar. Una sociedad offshore puede resultar más barata de mantener, pero no otorga acceso alguno al mercado de la UE. Para una autorización MiCA CASP, la vía que va desde la constitución hasta una entidad licenciada y con pasaporte europeo pasa por la Financial Supervision Commission (FSC),[7] y se detalla en la guía de autorización MiCA CASP. Las licencias de entidad de pago y de entidad de dinero electrónico las concede, en cambio, el Banco Nacional de Bulgaria (BNB).[6]
Una base de bajo coste en la UE
El principal factor diferenciador es el precio. La tasa estatal de registro es de 28,12 EUR cuando la presentación se realiza electrónicamente, el capital social mínimo de la EOOD estándar es de 1 EUR y no existe tasa anual gubernamental de licencia para una sociedad ordinaria.[3] A diferencia de Estonia, donde la tasa estatal ronda los 265 EUR, o de las jurisdicciones que son centros financieros, donde la constitución alcanza cifras de cuatro dígitos, el suelo de costes gubernamentales de Bulgaria es casi insignificante. El gasto real del primer año se concentra en la contabilidad y la banca, según se detalla en la sección de costes más abajo.
Un modelo fiscal plano del 10%
Bulgaria aplica un tipo único del 10% tanto al beneficio empresarial como a la renta de las personas físicas. Para una sociedad comercial u operativa que retiene y reinvierte, se trata de una carga simple, baja y previsible. La cifra honesta para los beneficios distribuidos a un socio persona física se acerca al 15% una vez añadida la retención del 5% sobre dividendos, y sigue estando entre las cargas combinadas más bajas de la UE.[21] El modelo completo, incluido el tratamiento en el IVA de los servicios de criptoactivos y el umbral del Pillar Two, se expone en la sección de Fiscalidad más abajo.
Tipos de entidades conforme al Derecho búlgaro
La Ley de Comercio (Търговски закон, 1991, en su versión modificada) define varios vehículos mercantiles.[2] Para los negocios de cripto, fintech y de alto riesgo, la opción de trabajo es casi siempre la sociedad de responsabilidad limitada: la EOOD cuando hay un único socio o la OOD cuando hay dos o más. La sociedad anónima (акционерно дружество, AD) es la alternativa, empleada cuando los inversores exigen acciones libremente transmisibles o cuando un patrocinador de licencia concreto la prefiere. El error habitual es optar por defecto por una AD porque suena más sólida; para una sociedad holding u operativa sin licencia, la EOOD hace todo lo que hace una AD con una fracción del capital y de la carga de gobernanza.
Definición: EOOD / OOD (дружество с ограничена отговорност): sociedad de responsabilidad limitada búlgara
La EOOD / OOD es la sociedad de responsabilidad limitada búlgara. Se rige por la Ley de Comercio, exige un capital social mínimo de 1 EUR y requiere al menos un administrador (persona física, sin requisito de residencia). Puede ser titular de una autorización MiCA como proveedor de servicios de criptoactivos, de una licencia de entidad de dinero electrónico o de entidad de pago, y de la mayoría de las demás autorizaciones financieras búlgaras. La forma unipersonal es la EOOD; la forma con varios socios es la OOD.
| Entidad | Cap. mín. | Consejeros / Directivos | Registro en línea | Utilizado para |
|---|---|---|---|---|
| EOOD / OOD (sociedad de responsabilidad limitada) | 1 EUR | 1+ administrador (persona física) | Sí | Vehículo estándar para cripto, fintech y alto riesgo; apto para CASP, EMI, PI |
| EAD / AD (sociedad anónima) | 25.000 EUR (25% desembolsado) | Consejo (monista 3+ consejeros, o dual) | Sí | Entrada de inversores, acciones libremente transmisibles, algunos patrocinadores de licencias lo prefieren |
| DPK (sociedad de capital variable) | Sin mínimo fijo | 1+ administrador | Sí | Vehículo para startups y capital riesgo introducido en 2024; el capital no se inscribe en el registro |
| ET (empresario individual) | Ninguno | Propietario | Sí | Responsabilidad personal ilimitada; no adecuada para no residentes |
| Sucursal de una sociedad extranjera | Ninguno | Manager | Sí | Extensión de una sociedad extranjera existente; no es una persona jurídica separada |
Proceso de constitución
Una sociedad búlgara se registra mediante la presentación de una solicitud ante el Registro Mercantil, gestionado por la Agencia del Registro.[1] El registro suele emitir su resolución en un plazo de uno a tres días hábiles desde la presentación electrónica completa. La parte lenta de una constitución a distancia no es el registro, sino la notarización y la apostilla de los documentos del fundador en el extranjero, lo que extiende el plazo realista de principio a fin a dos o tres semanas.
Lo que debe preparar
| Documento / Elemento | Detalles | Notas |
|---|---|---|
| Copia del pasaporte de cada fundador y administrador | Notarizado y apostillado si se otorga en el extranjero | Se requiere traducción jurada al búlgaro |
| Poder notarial (constitución a distancia) | Notariado y apostillado, que autoriza a un representante local a realizar la presentación de documentos | Con firma manuscrita y notarizada; no puede firmarse digitalmente desde el extranjero |
| Denominación social | Disponibilidad comprobada previamente en el portal del registro | Cirílico, con transliteración latina opcional |
| Domicilio social en Bulgaria | Contrato de arrendamiento o de oficina virtual | Obligatorio; se acepta una oficina virtual |
| Firma modelo del administrador | Declaración notarial | Además, declaraciones conforme al Commerce Act, artículo 141(8) |
| Acto constitutivo (EOOD) o estatutos (OOD / AD) | Redactado conforme a la actividad prevista | El contrato social de la OOD requiere firmas notariales |
| Capital social | Importe decidido, método de aportación confirmado | 1 EUR para una EOOD; depositado en una cuenta de acumulación de capital |
| Pago de la tasa estatal | 28,12 EUR electrónico, 56,24 EUR papel | Pagadero en la presentación de documentos |
Preparación
Compruebe la denominación social en el portal de la Agencia de Registro, obtenga una dirección registrada búlgara (se acepta una oficina virtual), decida los códigos de actividad y fije la estructura accionarial. Seleccionar una actividad que corresponda a un servicio regulado no activa por sí solo una licencia, pero indica la intención ante los bancos, así que elija de forma deliberada.
Documentos y notarización
Redacte el acta fundacional, el modelo de firma notarial del administrador y las declaraciones legales. En una constitución a distancia, el fundador firma en el extranjero un poder notarial apostillado y lo envía por mensajería al representante local. Este trámite de mensajería y apostilla es el factor que más incide en los plazos de la constitución a distancia.
Cuenta de acumulación de capital
Abra una cuenta de acumulación de capital (набирателна сметка) en un banco búlgaro, ingrese el capital social y obtenga el certificado bancario. En el caso de una EOOD se trata de una formalidad por 1 EUR, pero un fundador no residente debe prever comprobaciones de know-your-customer por parte del banco ya en esta fase.
Presentación de documentos al registro y decisión
Presente el formulario de solicitud A4 por vía electrónica con una firma electrónica cualificada. El registro emite su resolución, normalmente en un plazo de uno a tres días hábiles, y asigna el Código Único de Identificación, lo que inscribe simultáneamente la sociedad ante la autoridad tributaria, el instituto de la seguridad social y el instituto de estadística.
Después del registro
Convertir la cuenta de acumulación en una cuenta operativa, darse de alta en el IVA cuando proceda, registrarse como empleador si se va a contratar personal e iniciar las conversaciones bancarias sobre la cuenta operativa. Aquí es donde la página de constitución de sociedades conecta con el reto del acceso bancario: trátelo como un flujo de trabajo paralelo, no como un paso que comienza después del registro.
Requisitos
Los requisitos de constitución de Bulgaria son ligeros según los estándares de la UE. No existe requisito de administrador local, no hay número mínimo de empleados para registrarse y se permite el 100% de propiedad extranjera sin restricciones. Los dos elementos que requieren atención en el caso de un no residente son los documentos notariados y apostillados y, cuando no haya un administrador residente en Bulgaria, el nombramiento de una persona de contacto residente en materia de prevención del blanqueo de capitales.
| Requisito | EOOD estándar | Para licenciamiento CASP / EMI |
|---|---|---|
| Consejeros mín. | 1 gestor (persona física) | 1+, con evaluación fit-and-proper |
| Administradores personas jurídicas | No permitido (el administrador es una persona física) | No permitido |
| Propiedad extranjera | 100% | 100%, sujeto a revisión del UBO y del origen de los fondos |
| Capital social mín. | 1 EUR | Capital social de EUR 1; salvaguardas prudenciales del artículo 67: al menos el mayor entre el umbral de clase del anexo IV (EUR 50.000/125.000/150.000) y el 25% de los gastos generales fijos del año anterior (los previstos para los primeros 12 meses de una empresa nueva); mediante fondos propios admisibles, seguro o garantía comparable, o una combinación; capital inicial EMI de EUR 350.000 |
| Domicilio social | Obligatorio; se acepta oficina virtual | Obligatorio; aumentan las exigencias de sustancia económica |
| Persona de contacto / Agente | Persona de contacto AML residente si no hay administrador residente | Se espera una función de compliance residente |
| Divulgación del UBO | Sí, en el Registro Mercantil | Sí, con escrutinio reforzado |
| Administradores nominales | No es una estructura reconocida | No permitido |
| Informe anual | Obligatorio para una sociedad activa; una sociedad sin actividad presenta en su lugar una declaración única | Obligatorio |
Domicilio social y persona de contacto AML
Toda sociedad búlgara necesita un domicilio registrado en Bulgaria. Un servicio de oficina virtual o de domicilio registrado cumple este requisito y cuesta aproximadamente 100–300 EUR al año. Cuando ningún administrador sea residente en Bulgaria, la sociedad debe nombrar a una persona de contacto residente en Bulgaria en materia de prevención del blanqueo de capitales, conforme a la Ley de Medidas contra el Blanqueo de Capitales. Se trata de un requisito ligero en comparación con el modelo de control mediante agente registrado que se emplea en las jurisdicciones offshore, pero es obligatorio y es uno de los aspectos que con más frecuencia pasan por alto los fundadores no residentes.
Divulgación del UBO
Los titulares reales se declaran en el Registro Mercantil conforme a la Ley de medidas contra el blanqueo de capitales. Las modificaciones de la titularidad real deben presentarse en el plazo de siete días. Cuando los titulares reales ya figuran inscritos como socios o socio único de la sociedad, no se duplica la declaración separada de UBO, en virtud de la exención del art. 63(6).
No presentar a tiempo los datos de titularidad real para su inscripción conlleva una sanción fija de 5.000 BGN para una persona jurídica (2.556,46 EUR al tipo de conversión fijo), y se imponen otros 5.000 BGN por cada mes en que la presentación siga pendiente, a partir de un mes después de la primera sanción.[32] Las estructuras con administradores o accionistas nominales no son una figura reconocida en el derecho societario búlgaro.
Costes y precios
Los precios de proveedores privados y los totales que los incluyen son rangos orientativos: varían según proveedor, perfil del cliente, documentos y riesgo. Las tasas oficiales se identifican por separado. Solicite un presupuesto específico para domicilio social, contabilidad, apoyo bancario y otros servicios especializados.
Bulgaria figura entre las jurisdicciones más económicas de la UE para constituir una sociedad. La tarifa de la Agencia del Registro fija la tasa de entrada para una OOD o EOOD en 28,12 EUR si la presentación de documentos es electrónica y 56,24 EUR en papel, el capital mínimo es de 1 EUR y no existe tasa anual estatal de licencia para una sociedad ordinaria.[1] La presentación de las cuentas anuales no está sujeta a ninguna tasa estatal.[33] El coste que realmente importa es el honorario contable periódico y, para una sociedad de criptoactivos no residente, los gastos de onboarding del banco, no las tasas abonadas al Estado.
Tasas gubernamentales
| Concepto de comisión | Importe | Notas |
|---|---|---|
| Inscripción en el Registro Mercantil (electrónica) | 28,12 EUR | Arancel art. 16a, apdo. 2, punto 3; el texto legal sigue indicando 55 BGN, convertidos al tipo fijo[1] |
| Inscripción en el Registro Mercantil (papel) | 56,24 EUR | Tarifa, art. 16a, apdo. 1, punto 3; 110 BGN, el doble de la tasa electrónica[1] |
| Capital social mínimo (EOOD) | 1 EUR | Simbólico; depositado en una cuenta de capital |
| Tasa gubernamental anual de la sociedad | 0 € | Bulgaria no aplica ninguna tasa anual de licencia a una sociedad ordinaria |
| Reserva de denominación social | 10,23 EUR en formato electrónico (20,45 EUR en papel) | Tarifa, art. 16c; opcional, y no necesario cuando la presentación de documentos se tramita con prontitud[1] |
| Publicación de las cuentas anuales | 0 € | Sin tasa estatal por presentar las cuentas anuales; una sociedad sin actividad presenta en su lugar una declaración única, también gratuita[33][34] |
Los honorarios notariales búlgaros no son lo que encarece una constitución a distancia. La tarifa de la Ley del Notariado cobra 5 BGN (2,56 EUR) por la certificación de una primera firma y 10 BGN (5,11 EUR) por la certificación del contenido de un documento privado, más un 20% de IVA, de modo que la firma del administrador depositada como especimen y las declaraciones legales cuestan cifras de un solo dígito en euros si se firman en Bulgaria.[22] La partida de 150–400 EUR que figura más abajo corresponde al tramo extranjero: un notario en el exterior, la apostilla, el mensajero y la traducción jurada al búlgaro.
Por qué la cadena de apostilla forma parte del total
El artículo 18 de la Ley del Registro Mercantil exige que la solicitud y sus anexos se presenten en búlgaro, y admite cualquier lengua oficial de la UE únicamente cuando se acompañe de una traducción jurada al búlgaro.[23] El funcionario del registro comprueba, conforme al artículo 21, que se adjunte todo documento exigido por la ley y que los documentos acrediten efectivamente el hecho que se pretende inscribir, y el artículo 24 obliga a dictar una denegación motivada cuando no lo hacen, tras un requerimiento de subsanación de tres días hábiles. Se trata, por tanto, de un motivo de denegación, no de una formalidad.
La apostilla se exige a través de esos mismos artículos, sin que se la nombre en ellos: proviene del Convenio de La Haya, aplicado en Bulgaria mediante el Reglamento sobre legalizaciones, certificaciones y traducciones, cuyo artículo 1(2) designa los ministerios certificadores y cuyo artículo 21a exige que la firma del traductor se notarice en Bulgaria.[23]
Dos apuntes prácticos. Para un fundador persona física, la exposición se limita al consentimiento notarial del administrador y a una muestra de su firma, que exige el Reglamento n.º 1, artículo 20; un fundador persona jurídica extranjera presenta además el documento acreditativo de su existencia, que es el caro.
Y el artículo 25 de las Normas excluye su aplicación cuando un tratado bilateral de asistencia judicial disponga lo contrario, por lo que un fundador procedente de un Estado parte de dicho tratado puede necesitar traducción sin legalización. Conviene consultar el tratado concreto en lugar de presuponerlo.
Resumen del coste total
| Concepto | Coste orientativo (EUR) |
|---|---|
| Tasa estatal, inscripción en el Registro Mercantil (electrónica) | 28,12 EUR |
| Notarización, apostilla, traducción jurada (en el extranjero) | 150–400 EUR |
| Tasa gubernamental anual de la sociedad | 0 € |
| Domicilio social en Bulgaria (obligatorio; una oficina virtual lo satisface) | 100–300 EUR/año |
| Total orientativo del año 1 | 278–728 EUR |
| Coste anual recurrente orientativo (a partir del año 2) | 100–300 EUR/año |
Las cifras anteriores corresponden al coste orientativo de la sociedad: lo que exigen el registro, la administración y la ley. El socio que asume el mandato factura por separado la consulta, la gestión del expediente, la preparación y la presentación de documentos y el compliance, y esos honorarios se presupuestan por caso, porque cada caso es distinto. Jagelski & Partners no cobra nada al cliente.
Fiscalidad
Bulgaria aplica un modelo fiscal de tipo único: 10% sobre el beneficio empresarial y 10% sobre la renta de las personas físicas, entre los tipos generales más bajos de la Unión Europea, donde solo el tipo del 9% del impuesto de sociedades de Hungría es inferior. Los dividendos pagados a personas físicas y a sociedades de fuera de la UE y del EEE están sujetos a una retención del 5%, mientras que los dividendos pagados a sociedades residentes en otro Estado de la UE o del EEE están exentos, salvo las distribuciones encubiertas de beneficios. Una propuesta de aumento del tipo sobre dividendos hasta el 10% se retiró del presupuesto de 2026 en , y la Ley del Impuesto sobre Sociedades sigue fijando el 5%.[21][28]
| Tipo de impuesto | Tarifa | Notas (a fecha de ) |
|---|---|---|
| Impuesto sobre la renta de sociedades | 10% fijo | Segundo tipo general más bajo de la UE, por detrás del 9% de Hungría |
| Impuesto sobre la renta de las personas físicas | 10% fijo | Se aplica al salario y a la mayoría de los ingresos |
| IVA (general) | 20% | Reducido al 9% para determinados suministros |
| IVA sobre servicios cripto | Exento (servicio financiero) | El exchange de criptoactivos se considera un servicio financiero exento de IVA |
| WHT sobre dividendos | 5% | 0% a sociedades residentes en la UE o el EEE |
| WHT sobre intereses | 10% | 0% a sociedades asociadas de la UE en determinadas condiciones |
| Retención sobre cánones | 10% | Exenciones en virtud de la Directiva de la UE sobre intereses y cánones |
| Seguridad social (total) | 32,7–33,4% | Reparto entre empleador (~19%) y empleado (~14%); con tope mensual |
| Ganancias de capital | 10% (CIT) | Valores admitidos a cotización en la UE/EEE exentos |
Reporte CRS, CARF y DAC8
Bulgaria participa en el Estándar Común de Comunicación de Información (CRS). El Marco de Comunicación de Información sobre Criptoactivos (CARF) llega a Bulgaria a través de la directiva DAC8 de la UE: la recopilación de datos comenzó el , y el primer intercambio automático de información sobre criptoactivos debe realizarse a más tardar el .[11]
En , la Comisión Europea envió a Bulgaria una carta de emplazamiento por no haber transpuesto DAC8 en plazo.[31] El Parlamento aprobó las modificaciones de transposición del Código de Procedimiento Tributario y de Seguridad Social el , en vigor desde el 1 de enero de 2026: los proveedores de servicios de criptoactivos obligados a comunicar información presentan su declaración ante la Agencia Nacional de Ingresos a más tardar el 30 de junio del año siguiente, por lo que la primera declaración, relativa a 2026, vence el 30 de junio de 2027.[27]
Pilar Dos (impuesto mínimo global)
Bulgaria ha aprobado legislación nacional sobre el Pilar Dos: un impuesto complementario mínimo nacional admisible y una regla de inclusión de rentas se aplican desde el , con las modificaciones publicadas en el Boletín Oficial del Estado búlgaro en .[18] El tipo efectivo mínimo global del 15% se aplica únicamente a grupos multinacionales y grandes grupos nacionales con ingresos consolidados de al menos 750 millones EUR.
Para una empresa independiente de cripto o fintech por debajo de ese umbral, el tipo efectivo sigue siendo el 10% anunciado. La lectura honesta: el tipo del 10% es real para el público al que se dirige esta página, y el impuesto complementario del Pilar Dos es una preocupación de grandes grupos, no de las pymes.
Presentación de documentos y registro de IVA
Presentación de documentos: el ejercicio fiscal coincide con el año natural; la declaración del impuesto sobre sociedades se presenta y el impuesto se paga entre el 1 de marzo y el 30 de junio del año siguiente.[4] Bulgaria tiene 71 convenios de doble imposición en vigor.[5]
El registro puede ser obligatorio muy por debajo del umbral de 51.130 EUR. Conforme al artículo 97a de la Ley del IVA, una sociedad establecida en Bulgaria debe registrarse si presta servicios entre empresas que tributan en otro Estado miembro por inversión del sujeto pasivo, o si recibe servicios por los que debe autoliquidar ella misma el IVA búlgaro, y presenta la solicitud al menos 7 días antes de que se devengue el impuesto de la operación.[37] La obligación derivada de los servicios prestados no surge cuando la sociedad aplica en ese otro Estado miembro el régimen de pequeñas empresas de la UE, y un registro conforme al artículo 97a conlleva la obligación de liquidar el IVA, pero no el derecho a deducir el IVA soportado.[37]
Los fundadores con experiencia que tienen clientes empresariales en la UE suelen registrarse a efectos del IVA antes de superar el umbral de 51.130 EUR.[17] El número de IVA facilita la facturación transfronteriza entre empresas, pero no hace por sí solo que toda factura intracomunitaria quede libre de IVA: los servicios prestados a una empresa de la UE tributan, por lo general, donde está establecido el cliente, que liquida el IVA por inversión del sujeto pasivo, y las entregas intracomunitarias de bienes solo están exentas cuando se cumplen los requisitos legales.[36]
Banca
Los plazos bancarios son orientativos y dependen de la entidad, el perfil del cliente y el riesgo. Bancos y proveedores de pagos suelen pedir datos de propiedad, origen de fondos e historial de transacciones o monederos; cada entidad determina documentos y aceptación. Constituirse o recibir una presentación a un especialista no garantiza una cuenta.
La banca es la parte más difícil de una estructura búlgara para una empresa de criptoactivos o de alto riesgo con propiedad no residente, y esta guía no pretenderá lo contrario. Los bancos locales aplican procedimientos estrictos de conocimiento del cliente a las sociedades de propiedad extranjera y están en gran medida cerrados a la actividad cripto. Abrir la cuenta de capital para la constitución suele ser factible; abrir una cuenta operativa real que tolere los flujos cripto es lo que se atasca.
En la práctica, la capa bancaria operativa de una empresa búlgara de criptoactivos o fintech no se construye con un banco comercial nacional, sino con entidades de dinero electrónico reguladas en la UE e instituciones de pago especializadas y receptivas al sector fintech establecidas en otras jurisdicciones del EEE, aquellas que ofrecen IBAN multidivisa y acceso a SEPA y están dispuestas a realizar el onboarding de un perfil de riesgo más elevado debidamente documentado.[6] El banco búlgaro se encarga entonces del depósito del capital legal y de los flujos locales de nóminas e impuestos.
La documentación que suele solicitarse incluye el extracto del Registro Mercantil, los estatutos, la identificación de los administradores, la declaración de UBO, un plan de negocio, la acreditación del origen de los fondos y los volúmenes de transacción previstos. Un onboarding realista va desde unos días para una cuenta de capital sencilla hasta dos a cuatro semanas o más para una cuenta operativa de no residente.
La red de socios bancarios de Jagelski & Partners abarca más de 90 instituciones en la UE y fuera de ella, y precalifica el perfil de una sociedad frente al apetito institucional antes de presentar cualquier solicitud. Para una sociedad búlgara, el acceso bancario es el paso crítico después del registro, no una cuestión secundaria. Consulte la descripción del servicio de banca para conocer cómo funciona el proceso de colocación.
Compliance anual
Toda sociedad búlgara está sujeta a obligaciones continuas, pero dependen de si ha desarrollado alguna actividad durante el año. Una sociedad activa publica las cuentas anuales en el Registro Mercantil, presenta la declaración anual del impuesto sobre sociedades y mantiene actualizados los datos sobre el titular real. Una sociedad sin actividad presenta una declaración única en lugar de las cuentas, y sus obligaciones en materia de titularidad real se mantienen. El incumplimiento acarrea multas crecientes, y tres años sin cuentas publicadas activan además una presunción legal de insolvencia.
Estados financieros anuales
Las sociedades búlgaras elaboran cuentas anuales conforme a las normas contables nacionales búlgaras, o a las IFRS en el caso de entidades de interés público y de mayor tamaño, y las publican en el Registro Mercantil a más tardar el 30 de septiembre del año siguiente; la Agencia de Registro no cobra ninguna tasa por esta presentación.[33][34]
Una sociedad que no haya desarrollado ninguna actividad durante el año, en el sentido de la Ley de Contabilidad y no simplemente por no haber obtenido ingresos, está exenta de publicar las cuentas. Declara la inactividad una sola vez, por su primer ejercicio sin actividad, a más tardar el 30 de junio del año siguiente, y la continuidad de la inactividad no exige una nueva declaración. La Ley exime además de la declaración a determinados comerciantes individuales, una forma distinta de la EOOD unipersonal.[34]
La auditoría legal pasa a ser obligatoria cuando una pequeña empresa supera al menos dos de tres umbrales: activos de 4 millones BGN, cifra neta de negocios de 8 millones BGN o una media de 50 empleados; las empresas medianas y grandes se auditan siempre. La Ley de Contabilidad sigue expresando estos importes en levas, unos 2,05 millones EUR y 4,09 millones EUR al tipo de conversión fijo.[25] La mayoría de las sociedades cripto y fintech de nueva constitución quedan muy por debajo y no se auditan en los primeros años.
Presentación de documentos fiscales y titularidad real
La declaración del impuesto sobre sociedades se presenta electrónicamente entre el 1 de marzo y el 30 de junio. Una sociedad sin actividad en el sentido de la Ley de Contabilidad no está obligada a presentarla salvo que surja una deuda tributaria en el ejercicio, aunque puede presentarla para declarar otros datos.[35] Las sociedades registradas a efectos de IVA presentan declaraciones periódicas de IVA. Los cambios de titularidad real deben presentarse en el Registro Mercantil en un plazo de siete días. Cuando los propietarios ya figuren en el registro como socios, la declaración separada de UBO no se duplica.
Sanciones y presunción de insolvencia
La publicación tardía de las cuentas anuales conlleva una sanción para la sociedad de entre el 0,1% y el 0,5% de la cifra neta de negocios, con un mínimo en torno a 200 BGN (unos 102 EUR), y una multa separada para la persona responsable. No presentar a tiempo los datos de titularidad real le cuesta a una persona jurídica una sanción fija de 5.000 BGN (2.556,46 EUR), que se repite mensualmente hasta que se efectúe la presentación; otros incumplimientos de las normas sobre titularidad real conllevan de 1.000 BGN a 10.000 BGN (unos 511 a 5.113 EUR) por una primera infracción.[32] Conforme a la Ley de Comercio, se presume que una sociedad que no ha presentado sus cuentas anuales para su publicación en el Registro Mercantil durante los tres últimos años no puede pagar sus deudas vencidas si se presenta una solicitud de declaración de insolvencia.[38]
Vías de licenciamiento desde una sociedad búlgara
La estructura de constitución debe diseñarse en función de la licencia que la sociedad pretenda ostentar. Los requisitos de capital, gobernanza y sustancia económica difieren notablemente entre una sociedad operativa sin licencia y un proveedor de servicios de criptoactivos o una entidad de pago con licencia. La ventaja central de una entidad búlgara es que, una vez obtenida la licencia, dispone de pasaporte europeo en todo el EEE, un valor que una sociedad offshore no puede ofrecer. El itinerario completo se detalla en la guía de licenciamiento de criptoactivos en Bulgaria (MiCA CASP).
Proveedor de servicios de criptoactivos MiCA
Autorizado por la Comisión de Supervisión Financiera. Salvaguardas prudenciales conforme al artículo 67 de MiCA por el mayor de 50.000 EUR a 150.000 EUR según la clase de servicio o una cuarta parte de los gastos generales fijos anuales (proyectados para una empresa nueva), utilizando fondos propios, seguro admisible o una combinación, con pasaporte europeo en el EEE (los 27 Estados de la UE más Islandia, Liechtenstein y Noruega).
EMI y entidad de pago
Autorizada por el Banco Nacional de Bulgaria (BNB) en virtud del régimen de servicios de pago de la UE. Capital inicial de la EMI: 350.000 EUR; el capital de la entidad de pago se escalona por servicio. Se aplica el pasaporte europeo en el EEE.
Licencia de juego
Expedida por la Agencia Nacional de Ingresos (NRA). Autorización nacional, sin pasaporte. Se aplican umbrales de capital y de inversión posteriores a la licencia.
Situación ante el FATF e implicaciones prácticas
Bulgaria fue incluida en la lista de jurisdicciones bajo mayor vigilancia del Financial Action Task Force, la lista gris, en , y permanecía en ella en la declaración del FATF del , como único Estado miembro de la UE actualmente incluido.[8] En el pleno de junio de 2026, el FATF dejó constancia de que Bulgaria había completado sustancialmente su plan de acción y enumeró diez reformas completadas, entre ellas las investigaciones y los enjuiciamientos por blanqueo de capitales vinculado a la corrupción a gran escala y la delincuencia organizada, así como el decomiso de activos.
Qué significa la lista gris
«Jurisdicciones bajo mayor vigilancia» es el nivel intermedio de la clasificación del FATF, muy por debajo de la lista negra, que solo incluye a Irán, Corea del Norte y Myanmar. No conlleva ninguna sanción legal automática, y el FATF señala que no exige aplicar una due diligence reforzada a las jurisdicciones incluidas.[29] Su efecto práctico es reputacional y operativo: muchos bancos tratan a las contrapartes vinculadas a un país de la lista gris como de mayor riesgo y solicitan más documentación.
Bulgaria no figura en la lista separada de la UE de terceros países de alto riesgo,[15] y, como Estado miembro de la UE, tampoco figura en la lista de la UE de jurisdicciones fiscales no cooperativas.[14]
Plan de acción y evaluación in situ
La evaluación mutua de quinta ronda de MONEYVAL, adoptada en , sirvió de base para la inclusión en la lista.[9] Posteriormente, Bulgaria mejoró su cumplimiento técnico: en el informe de seguimiento publicado el , MONEYVAL la califica como cumplidora en 13 y mayoritariamente cumplidora en 27 de las 40 recomendaciones del FATF, y ha cerrado su quinta ronda de evaluación respecto de Bulgaria.[30] El paso pendiente antes de una posible salida de la lista es una evaluación in situ para confirmar que las reformas se han implementado y se mantienen; el FATF no identificó ninguna deficiencia pendiente del plan de acción en su declaración de junio.
En el plenario de , el FATF adoptó la determinación inicial de que Bulgaria ha completado sustancialmente su plan de acción y merece una evaluación in situ, el paso que normalmente precede a la retirada de la lista. Hasta que dicha evaluación se lleve a cabo y un plenario se pronuncie sobre ella, planifique contando con que Bulgaria seguirá en la lista gris; el próximo plenario, en , es el primer momento en que podría decidirse su retirada.
Impacto práctico en la banca y la due diligence
Los operadores que planeen prestar servicios a contrapartes institucionales deben contar con que la inclusión en la lista gris active una due diligence reforzada en la capa de banca corresponsal, sea cual sea la propia calidad de compliance de la sociedad. En el día a día, esto se traduce en más preguntas sobre el origen de los fondos, un onboarding más largo y un argumento más sólido para construir la infraestructura bancaria operativa con entidades de dinero electrónico autorizadas en el EEE que ya aceptan perfiles de alto riesgo. No impide que una sociedad búlgara opere, sea titular de una licencia o ejerza el pasaporte europeo una vez autorizada.
Ventajas y limitaciones
Las contrapartidas de Bulgaria son claras y merece la pena exponerlas con franqueza. Las ventajas se concentran en el coste, la fiscalidad y la posición dentro de la UE; las limitaciones se concentran en la fricción bancaria y en el actual estatus ante el FATF. Toda limitación que se expone a continuación cuenta con una mitigación viable.
- Uno de los costes de entrada más bajos de la UE. Una tasa estatal de 28,12 EUR, un capital mínimo de 1 EUR y ninguna tasa anual estatal por sociedad.
- Impuesto de sociedades del 10% fijo. Segundo tipo general más bajo de la UE, por detrás del 9% de Hungría, y sencillo y predecible.
- Acceso pleno al mercado de la UE una vez obtenida la licencia. Una licencia búlgara de CASP o de pagos se pasaporta al EEE.[26]
- Propiedad 100% extranjera, sin director local. No existe requisito de nacionalidad ni de residencia para el administrador.
- Decisión registral rápida. De uno a tres días hábiles una vez completada la presentación de documentos.
- Euro desde 2026. Sin fricciones de conversión de divisa dentro de la eurozona.
- Banca cripto difícil. Los bancos locales están en gran medida cerrados a las cripto y se muestran cautelosos con las sociedades de propiedad extranjera. Mitigación: construir la capa operativa con entidades de dinero electrónico autorizadas en el EEE y reservar el banco búlgaro para el depósito del capital y las nóminas, coordinado por un especialista bancario independiente presentado por Jagelski & Partners.
- Inclusión en la lista gris del FATF. Sigue en la lista en , lo que lleva a muchos bancos y contrapartes a aplicar due diligence reforzada a las operaciones vinculadas a Bulgaria. Mitigación: preparar con antelación la documentación sobre el origen de los fondos y el UBO, y trabajar con entidades que ya asumen perfiles de alto riesgo.
- Documentos notariados y apostillados para la constitución a distancia. Añade dos a tres semanas. Mitigación: otorgar el poder y tramitar la apostilla con antelación, en paralelo con los trámites de denominación y domicilio.
- Contabilidad y presentación de documentos anuales obligatorias para una sociedad activa. Un coste recurrente, y multas si se incumple; una sociedad sin actividad presenta, en lugar de las cuentas, una declaración única. Mitigación: contratar a un contable local con carácter mensual desde la constitución; el honorario fijo es, en cualquier caso, el principal coste recurrente.
- Transposición tardía de la DAC8. Las normas de comunicación de información se adoptaron solo el , pero se aplican desde el 1 de enero de 2026. Mitigación: recopilar los datos de usuarios y transacciones desde el 1 de enero de 2026 y completar ya cualquier due diligence de clientes pendiente.
- Se exige una persona de contacto AML residente cuando ningún administrador lo es. Un punto fácil de pasar por alto. Mitigación: designar a la persona de contacto como parte del paquete de constitución, no después.
Cuándo Bulgaria es la opción adecuada
Elija Bulgaria si desea una entidad genuina de la UE a un coste muy bajo, un impuesto único del 10% y una vía hacia el licenciamiento de criptoactivos o de pagos con pasaporte europeo en el EEE. Considere alternativas si su prioridad es una estructura totalmente digital y gestionada a distancia (Estonia y su e-Residency se ajustan mejor a ello), si desea un mercado más amplio en Europa Central y Oriental que esté fuera de las listas del FATF (Rumanía), o si busca una base societaria mayor y más céntrica en Europa (la República Checa).
Comparativa de Bulgaria
Bulgaria compite de forma más directa con tres jurisdicciones de constitución comparables en la UE: Estonia, la opción báltica digital por excelencia; Rumanía, el competidor más próximo en costes y la alternativa de la Europa central y oriental con buena reputación; y la República Checa, la alternativa centroeuropea. Los cuatro son Estados miembros de la UE, por lo que los cuatro ofrecen pasaporte europeo en el EEE una vez que la sociedad obtiene la licencia. La ventaja de Bulgaria es la combinación de una base de costes baja y el impuesto único del 10%.
| Factor | Bulgaria | Estonia | Rumanía | República Checa |
|---|---|---|---|---|
| Tipo de entidad | EOOD / OOD | OÜ | SRL | s.r.o. |
| Plazos | 1–3 días hábiles (registro); 2–3 semanas en remoto | ~1 día hábil | 5–10 días hábiles de principio a fin (aprox. 3 días laborables para la decisión registral) | 5–10 días hábiles (estimación de planificación) |
| Tasa estatal | 28,12 EUR | ~265 EUR | 0 EUR (sin tarifa del registro mercantil) | 2.700 CZK ante notario; exenta la s.r.o. simplificada que cumpla los requisitos |
| Cap. mín. | 1 EUR | 0,01 EUR | ~100 EUR (500 RON) | ~0,04 EUR (1 CZK) |
| Impuesto de sociedades | 10% fijo | 0% retenido / 22% distribuido | 16% fijo (régimen micro del 1% con un límite de 100.000 EUR y cerrado a determinadas actividades del sector financiero) | 21% |
| Pasaporte europeo de la UE | Sí | Sí | Sí | Sí |
| Situación FATF | Incluido en la lista gris | Fuera de las listas | Fuera de las listas | Fuera de las listas |
| Gestión remota | Sí (poder de representación) | Sí (e-Residency) | Sí (firma electrónica o poder; el onboarding bancario suele ser presencial) | Limitada (escritura notarial mediante poder) |
| Banca cripto | Difícil | Difícil (tradicional) / Moderado (EMI) | Difícil | Difícil (tradicional) / Moderado (EMI) |
| Ideal para | Entidad de la UE de bajo coste con un 10% de impuestos | Gestión remota digital-first | Base impecable en Europa Central y Oriental con un 16% fijo | Base corporativa en Europa Central |
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El patrón es consistente. Bulgaria lidera en impuestos con unos costes de entrada bajos, Rumanía combina una tasa nula de registro mercantil con un historial limpio fuera de las listas del FATF, Estonia lidera en rapidez y gestión remota mediante la e-Residency, y la República Checa es la opción de mayor tributación y mercado más amplio. Para un fundador cuya decisión se guía por los impuestos y el coste total, Bulgaria y Rumanía son la lista corta, y Bulgaria gana en tipo: el régimen de microingresos del 1% de Rumanía está limitado a 100.000 EUR y excluye determinadas actividades del sector financiero, de modo que un operador licenciado debe modelizar el 16% fijo.
La advertencia honesta es la banca y el estatus FATF. Estonia, Rumanía y la República Checa están fuera de las listas de FATF, mientras que Bulgaria figura en la lista gris a fecha de , lo que añade fricción en la due diligence. Para la mayoría de los fundadores es una contrapartida manejable frente al coste y la posición fiscal, pero es la razón por la que el acceso bancario debe planificarse, no darse por supuesto.
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Preguntas frecuentes
El Registro Mercantil suele emitir su resolución en un plazo de uno a tres días hábiles desde la presentación electrónica completa. Para un fundador presente en Bulgaria y con firma electrónica cualificada, todo el proceso lleva de tres a siete días hábiles. En el caso de una constitución a distancia mediante poder notarial apostillado, conviene prever de dos a tres semanas, ya que lo que determina los plazos es la legalización notarial y la apostilla de los documentos en el extranjero, no el registro en sí. Si una cuenta bancaria de capital forma parte de la ruta crítica, conviene prever de tres a seis semanas de principio a fin.
Sí. Bulgaria permite el 100% de propiedad extranjera sin requisito de nacionalidad ni de residencia, y no se exige un administrador local. Un no residente constituye una sociedad de forma remota otorgando un poder notarial apostillado a un representante local, quien presenta la solicitud. El fundador no necesita desplazarse para el registro en sí, aunque la apertura de una cuenta bancaria operativa suele requerir la presencia física de un titular real. Los documentos otorgados en el extranjero requieren una traducción jurada al búlgaro.
El vehículo estándar es la sociedad de responsabilidad limitada, la EOOD para un socio único o la OOD para dos o más. Exige un capital mínimo de 1 EUR, requiere un administrador y puede ser titular de una autorización MiCA como proveedor de servicios de criptoactivos, de una licencia de entidad de dinero electrónico o de una licencia de entidad de pago. La sociedad anónima (AD), con un capital mínimo de 25.000 EUR, se emplea principalmente cuando los inversores necesitan acciones libremente transmisibles. Para la mayoría de los fundadores, la EOOD es la opción por defecto adecuada.
No. Bulgaria no dispone de un sistema estatal de identidad digital equivalente al e-Residency de Estonia. La constitución a distancia se realiza mediante un poder notarial apostillado otorgado a un representante local, no mediante una identidad digital emitida de forma remota. La firma electrónica cualificada búlgara, que permite realizar presentaciones de documentos en línea, se emite presencialmente en Bulgaria. Si la prioridad es una gestión totalmente remota y digital, Estonia es la jurisdicción más adecuada; si pesan más un coste bajo y un impuesto único del 10%, gana Bulgaria.
La tarifa de la Agencia de Registro fija la tasa de inscripción en 28,12 EUR si se presenta electrónicamente y en 56,24 EUR en papel, más un capital mínimo de 1 EUR. Con presentación electrónica, añada la notarización, la apostilla y la traducción jurada en el extranjero, por 150–400 EUR, y el domicilio social, por 100–300 EUR: el coste orientativo del año 1 es de aproximadamente 278–728 EUR.
A partir del año 2 el coste recurrente es de 100–300 EUR por el domicilio social que toda sociedad debe mantener, ya que Bulgaria no tiene una tasa gubernamental anual por sociedad y la Agencia de Registro no cobra ninguna tasa por presentar las cuentas anuales. La contabilidad y el socio que lleva el caso se facturan por separado y se presupuestan por caso.
Bulgaria aplica un impuesto de sociedades único del 10%, uno de los tipos generales más bajos de la Unión Europea y sin cambios desde 2007. El impuesto sobre la renta de las personas físicas es también un tipo único del 10%. Los dividendos soportan una retención del 5%, con un 0% para las sociedades residentes en otro Estado de la UE o del EEE, por lo que la carga combinada sobre el beneficio distribuido a una persona física se sitúa en torno al 15%. El impuesto mínimo global del 15% previsto en el Pilar Dos solo se aplica a los grupos con ingresos consolidados de al menos 750 millones EUR, de modo que una sociedad independiente permanece en el tipo del 10%.
El IVA general es del 20%, con un 9% para determinadas operaciones. El cambio de criptomonedas por moneda fiduciaria suele estar exento conforme a la jurisprudencia de la UE; otros servicios pueden tributar. Desde el 1 de enero de 2026, una empresa establecida en Bulgaria debe registrarse cuando su volumen de negocios anual nacional supera EUR 51.130. El artículo 97a puede exigir el registro con independencia del volumen para determinados servicios B2B transfronterizos y servicios recibidos con inversión del sujeto pasivo. Existe una excepción para servicios prestados cuando se aplica el régimen de pequeñas empresas en el Estado miembro del cliente; el número de IVA por sí solo no exime todas las facturas intracomunitarias.[37]
Esta es la parte más difícil de una estructura búlgara. Los bancos locales están en gran medida cerrados a la actividad de criptoactivos y se muestran cautelosos ante las sociedades de propiedad extranjera. Por lo general es posible obtener una cuenta de acumulación de capital para depositar el capital social en el momento de la constitución, pero a menudo no así una cuenta operativa que tolere flujos de criptoactivos, y los bancos pueden cobrar una tasa de estudio no reembolsable de 100–500 EUR con independencia del resultado.
En la práctica, la capa operativa se construye con entidades de dinero electrónico autorizadas en el EEE, mientras que el banco búlgaro gestiona el depósito del capital y la nómina.
Bulgaria fue incluida en la lista gris del FATF en y permanecía en ella en la declaración del FATF del , como único Estado miembro de la UE actualmente incluido. En ese pleno de junio de 2026, el FATF determinó de forma inicial que Bulgaria había completado sustancialmente su plan de acción y que procedía realizar una evaluación in situ, el paso que normalmente precede a la salida de la lista.
El FATF incluyó las investigaciones y los enjuiciamientos por blanqueo de capitales vinculado a la corrupción a gran escala y la delincuencia organizada entre las reformas completadas; no identificó ninguna deficiencia pendiente del plan de acción. La inclusión en la lista gris no impone sanciones a las sociedades búlgaras, pero lleva a muchos bancos y contrapartes a aplicar una due diligence reforzada a los negocios vinculados con Bulgaria. El efecto práctico es más documentación y un onboarding más largo, algo gestionable con una preparación adecuada del origen de los fondos y con los socios bancarios adecuados.
Sí. La Comisión de Supervisión Financiera es la autoridad competente de Bulgaria para los proveedores de servicios de criptoactivos conforme a MiCA, que entró en vigor internamente en . Una EOOD búlgara puede solicitar la autorización CASP, con salvaguardas prudenciales conforme al artículo 67 de MiCA por el mayor de 50.000 EUR a 150.000 EUR según la clase de servicio o una cuarta parte de los gastos generales fijos anuales (proyectados para una empresa nueva), utilizando fondos propios, seguro admisible o una combinación; una vez autorizada, obtiene pasaporte europeo en el EEE.[24]
Las empresas registradas ante la autoridad tributaria antes del pudieron operar bajo el régimen transitorio únicamente hasta el o hasta una decisión sobre la licencia. El detalle completo se encuentra en la guía de autorización CASP conforme a MiCA.
Una sociedad búlgara activa publica las cuentas anuales en el Registro Mercantil a más tardar el 30 de septiembre del año siguiente y presenta la declaración del impuesto sobre sociedades entre el 1 de marzo y el 30 de junio. Una sociedad sin actividad en el sentido de la Ley de Contabilidad no publica cuentas: presenta una declaración única por su primer ejercicio sin actividad a más tardar el 30 de junio del año siguiente, y no está obligada a presentar la declaración del impuesto salvo que surja una deuda tributaria. Las sociedades registradas a efectos del IVA presentan declaraciones periódicas de IVA, y los cambios de titularidad real deben presentarse en un plazo de siete días.
La auditoría legal solo es obligatoria por encima de determinados umbrales de facturación, activos y número de empleados que la mayoría de las sociedades nuevas no alcanza. La presentación de documentos fuera de plazo conlleva sanciones, y se presume que una sociedad que no ha presentado sus cuentas anuales para su publicación durante los tres últimos años no puede pagar sus deudas si se presenta contra ella una solicitud de declaración de insolvencia.[38]
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Referencias
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- República de Bulgaria, Ley de Comercio (Търговски закон), e-justice.europa.eu, consultado en .
- Point of Single Contact, Procedimiento de registro de sociedades y tasas estatales, psc.egov.bg, consultado en .
- Agencia Nacional de Ingresos, Obligaciones fiscales y de presentación de documentos, nra.bg, consultado en .
- Agencia Nacional de Ingresos, Lista de convenios de doble imposición, nra.bg, consultado el .
- Banco Nacional de Bulgaria, Payment Institutions and Electronic Money Institutions, bnb.bg, consultado en .
- Financial Supervision Commission, Crypto-Asset Service Provider Authorisation under MiCA, fsc.bg, consultado en .
- Financial Action Task Force, Jurisdictions under Increased Monitoring: Bulgaria, fatf-gafi.org, consultado en .
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- Comisión Europea, DAC8: Directiva sobre cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, taxation-customs.ec.europa.eu, consultado en .
- OCDE, Crypto-Asset Reporting Framework, oecd.org, consultado en .
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- Consejo de la Unión Europea, Lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales, consilium.europa.eu, consultado en .
- Comisión Europea, Lista de terceros países de alto riesgo (AML), finance.ec.europa.eu, consultado en .
- Boletín del Estado, Crypto-Assets Markets Act, SG 54/2025, dv.parliament.bg, consultado en .
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- Cámara de Notarios de la República de Bulgaria, Tariff for Notarial Fees to the Notaries and Notarial Activity Act (art. 4, art. 5), notary-chamber.bg, consultado en .
- República de Bulgaria, Ley del Registro Mercantil y del Registro de Personas Jurídicas sin Ánimo de Lucro, art. 18 (presentación de documentos en búlgaro; una lengua oficial de la UE solo con traducción jurada al búlgaro), art. 21, apartados 4 y 5 (alcance de la comprobación del funcionario), art. 22(5) (tres días hábiles para subsanar) y art. 24(1) (denegación motivada); Orden n.º 1, de 14 de febrero de 2007, art. 20, apartado 1 (documentos presentados en la constitución de una OOD o EOOD); y las Normas sobre legalizaciones, certificaciones y traducciones de documentos, art. 1(2), art. 21a(1) y art. 25, registryagency.bg, consultado en .
- Unión Europea, Reglamento (UE) 2023/1114 (MiCA), artículos 59, 60, 65, 67 y 143(3), eur-lex.europa.eu, consultado el .
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- AELC, EEA-Lex: Reglamento (UE) 2023/1114 (MiCA), incorporado al Acuerdo EEE mediante la Decisión del Comité Mixto n.º 41/2025 y en vigor en el EEE desde el 24 de junio de 2025; Directiva (UE) 2015/2366 (PSD2), JCD 165/2019, en vigor desde el 1 de mayo de 2022; Directiva 2009/110/CE (EMD2), JCD 120/2010, en vigor desde el 1 de noviembre de 2012; Directiva 2014/65/UE (MiFID II), JCD 78/2019, en vigor desde el 3 de diciembre de 2019, efta.int, consultado el .
- Asamblea Nacional de la República de Bulgaria, Ley de modificación y ampliación del Código de Procedimiento Tributario y de Seguridad Social (transpone la Directiva (UE) 2023/2226, DAC8), aprobada el , Boletín Oficial n.º 85 de 2026, en vigor desde el 1 de enero de 2026, parliament.bg, consultado el .
- República de Bulgaria, Ley del Impuesto sobre Sociedades, art. 194(3) (sin retención sobre dividendos pagados a sociedades de la UE y del EEE), art. 195(7) (sin retención sobre intereses y cánones pagados a sociedades asociadas de la UE) y art. 200 (5% sobre dividendos, 10% sobre intereses y cánones), texto consolidado hasta el Boletín Oficial n.º 55 de 2026, lex.bg, consultado el .
- Grupo de Acción Financiera Internacional, Jurisdicciones bajo mayor seguimiento, 19 de junio de 2026, fatf-gafi.org, consultado el .
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- Comisión Europea, Paquete de infracciones de enero: decisiones clave (INF/26/115; cartas de emplazamiento a 12 Estados miembros, entre ellos Bulgaria, por no haber transpuesto plenamente la Directiva (UE) 2023/2226), Bruselas, , ec.europa.eu, consultado el .
- República de Bulgaria, Ley de medidas contra el blanqueo de capitales (Закон за мерките срещу изпирането на пари), art. 118(1), (4) y (5) (sanción fija de 5.000 BGN a la persona jurídica que no presente a tiempo sus datos de titularidad real para su inscripción, repetida mensualmente, en vigor desde el 16 de julio de 2024 conforme al Boletín Oficial n.º 84 de 2023; de 1.000 a 10.000 BGN por otros incumplimientos), texto consolidado hasta el Boletín Oficial n.º 51 de 2026, justice.government.bg, consultado el .
- Registry Agency, Las cuentas anuales de 2024 se presentan hasta el 30 de septiembre de 2025 (en búlgaro; la presentación de las cuentas anuales no devenga tasa estatal), , registryagency.bg, consultado el .
- República de Bulgaria, Ley de Contabilidad, art. 38(1), punto 1 (los comerciantes publican las cuentas anuales en el Registro Mercantil a más tardar el 30 de septiembre del año siguiente), art. 38(9)–(10) (una empresa sin actividad en el período de referencia lo declara una sola vez, por el primer período sin actividad, a más tardar el 30 de junio del año siguiente; determinados comerciantes individuales no presentan declaración) y art. 38(11) (sin tasa por la publicación de la declaración), texto consolidado con las modificaciones hasta el Boletín Oficial n.º 67 de 2026, justice.government.bg, consultado el .
- Agencia Nacional de Ingresos, Otros impuestos: pago, tipos y declaraciones tributarias (en búlgaro; un contribuyente sin actividad en el sentido de la Ley de Contabilidad no presenta la declaración anual del impuesto sobre sociedades ni el informe anual de actividad, salvo que surja una deuda tributaria en el período o decida declarar otros datos), nra.bg, consultado el .
- Consejo de la Unión Europea, Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (texto consolidado de 14 de abril de 2025), artículo 44 (lugar de prestación de los servicios entre empresas), artículo 138(1) y (1a) (requisitos de exención de las entregas intracomunitarias de bienes) y artículo 196 (inversión del sujeto pasivo), eur-lex.europa.eu, consultado el .
- Agencia Nacional de Ingresos, Registro a efectos del IVA (en búlgaro; registro conforme al artículo 97a de la Ley del IVA por los servicios recibidos cuyo impuesto adeuda el destinatario, y por los servicios entre empresas cuyo lugar de prestación se sitúa en otro Estado miembro, salvo que el prestador aplique allí el régimen de pequeñas empresas de la UE; solicitud al menos 7 días antes de que se devengue el impuesto; dicho registro genera la obligación de pagar el IVA, pero no el derecho a deducir el IVA soportado), nra.bg, consultado el .
- República de Bulgaria, Ley de Comercio (Търговски закон), art. 608(2), en la redacción dada por el Boletín del Estado n.º 105 de 2016 (se presume que un comerciante que no ha solicitado la publicación de sus cuentas anuales en el Registro Mercantil durante los tres últimos años anteriores a una solicitud de declaración de insolvencia no puede pagar una obligación vencida), texto consolidado hasta el Boletín del Estado n.º 69 de 2026, lex.bg, consultado el .